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应收账款周转率公式 分析

100次浏览     发布时间:2024-07-25 15:01:19    

应收账款是企业因赊销商品、提供劳务等原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的各种款项。一方面,应收账款是企业被信用单位无偿占有的资金,体现的是一种资金沉淀。应收账款占用越多,企业资金的使用费损失越大,资产的使用效率越差,现金越短缺。另一方面,应收账款结余越多,发生坏账损失的风险越大。因此,应正确评价应收账款余额大小。

应收账款和存货一样,在流动资产中有着举足轻重的地位。及时收回应收账款,不仅能增强公司的短期偿债能力,也能反映出公司管理应收账款方面的效率。

反映应收账款营运能力的指标有两个:应收账款周转(率)次数与应收账款周转(期)天数。计算公式如下:

应收账款周转(率)次数=营业收入总额÷应收账款平均余额

应收账款平均余额=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)÷2

应收账款周转(期)天数=计算期天数(360)÷应收账款周转次数

=计算期天数(360)×应收账款平均余额÷销售净额

【利用该指标分析应注意的问题】:

(1)营业收入总额为利润表中营业收入数据,实为扣除销售折让和销售折扣后的销售净额。由于营业收入并非全部赊销收入,是假定现金销售是收账时间为零的应收账款

(2)在利用该指标进行分析时,应收账款应包含会计报表中的应收票据,因为应收票据是销售形成的应收账款的另一种形式。

(3)期初应收账款余额、期末应收账款余额应为未扣除坏账准备的金额,避免因为收入不变的情况下,提取坏账准备越多,会得出应收账款周转率越高的错误结论。

(4)对计算期天数,为了计算方便,全年按360天计算,全季按90天计算,全月按30天计算。

在使用该指标进行分析时,应尽量计算连续几个会计年度的数值,同时考虑同行业其他企业或行业平均水平。并且,分析者必须了解被分析对象可能导致指标异常的具体情况。

可能使该指标偏高的情况:会计年度末大量的集中销售;应核销的坏账未进行处理;企业按照销售季节发账单;多数应收账款为应收分期账款。

可能使该指标偏低的情况:会计年度末销货额大量减少;使用大量的现金销货;企业在代理融通安排下卖出大量应收账款。

使用应收账款周转(率)次数和周转(期)天数指标来分析应收账款的营运能力,必须要考虑不同期间企业的赊销政策,即考虑赊销与现销的比例。如赊销和现销比例发生变化,则不同期间的指标值不可比。

【例】KM公司2021年营业收入为15010万元,2021年应收账款、应收票据年末数分别为2000万元和50万元,年初数分别为1005万元和65万元,假设年初、年末坏账准备均为0。则2021年该公司应收账款周转率指标为:

应收账款平均余额=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)÷2

=(2000+50+1005+65)÷2

=1560(万元)

应收账款周转(率)次数=营业收入总额÷应收账款平均余额

=15010÷1560=9.62(次)

应收账款周转期(期)天数=360÷应收账款周转次数

=360÷9.62=37(天)

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